Nota: Capitol Gains es un artículo periódico sobre los acontecimientos fiscales en la legislatura de Colorado.

Por Ali Mickelson

Históricamente, cuando los ingresos aumentan, los legisladores han estado ansiosos por aumentar el gasto de dólares de impuestos a través del código tributario en forma de créditos fiscales, exenciones y deducciones. La Asamblea General de 2015 no ha sido una excepción.

Con 12 nuevos créditos fiscales introducidos sólo en el primer mes, los legisladores parecen estar tomando una página de los libros de historia de la reducción de ingresos de Colorado y avanzando con un vigor sin precedentes en los créditos fiscales. Legisladores de ambos partidos han presentado propuestas de este tipo.

Como siempre, esto nos incita en el Instituto Fiscal de Colorado a repasar nuestros Principios Fiscales. El CFI evalúa todos los créditos fiscales utilizando un conjunto de principios que la Conferencia Nacional no partidista de Legislaturas Estatales ha desarrollado para describir un sistema fiscal que proporcione suficientes recursos y lo haga de forma equitativa. Estos principios incluyen la eficiencia, la eficacia, la equidad y la evaluación. No sugerimos que todos los créditos fiscales sean malos. Simplemente queremos asegurarnos de que gastamos nuestro limitado dinero de los impuestos estatales de la forma más productiva y sostenible posible.

Principios del TPI para evaluar los créditos, deducciones y exenciones fiscales:

1. ¿Es eficaz el gasto fiscal?  Al evaluar un nuevo crédito, deducción o exención fiscal, el TPI considera si se ha demostrado que cumple un objetivo determinado. CFI también considera el rendimiento de la inversión del gasto fiscal en comparación con el beneficio y el coste de invertir en otras prioridades estatales.

Ejemplo de gasto fiscal efectivo: El Crédito por Ingreso del Trabajo (EITC) es un ejemplo de gasto fiscal eficaz. El EITC se creó para recompensar el trabajo y ayudar a las familias a salir de la pobreza. Desde su promulgación, se ha convertido en la herramienta nº 1 más eficaz contra la pobreza, sacando a más familias de la pobreza que ningún otro programa, y se ha demostrado que aumenta la cantidad de trabajo, los ingresos y los beneficios educativos y sanitarios de sus beneficiarios y de sus hijos. Es un crédito fiscal increíblemente eficaz.

Ejemplo de gasto fiscal ineficaz:  Un ejemplo de gasto fiscal ineficaz es una exención temporal del impuesto sobre las ventas, o "vacaciones", para el material escolar. Las investigaciones demuestran que las vacaciones fiscales son ineficaces porque los minoristas suelen aumentar sus precios durante las vacaciones o no ofrecen descuentos que de otro modo habrían ofrecido, y el gasto local no se estimula porque los consumidores se limitan a cambiar sus pautas de compra normales a otra época del año. Además, muchos consumidores no se benefician de las vacaciones fiscales porque no tienen flexibilidad para comprar durante un periodo concreto del año.

2. ¿Es el gasto fiscal económicamente eficiente?  El TPI evalúa todos los gastos fiscales desde un punto de vista económico. Un buen gasto fiscal producirá el resultado previsto sin costes adicionales significativos ni trastornos para el gasto público o la economía. El TPI también tiene en cuenta el comportamiento que el gasto fiscal pretende incentivar y si este comportamiento se produciría de todos modos. Los gastos fiscales se utilizan a menudo para incentivar determinados comportamientos, pero nunca deben concederse para recompensar un comportamiento que se habría producido de todos modos.

Ejemplo de gasto fiscal eficiente: Un ejemplo de gasto fiscal eficiente es el crédito fiscal federal para vehículos eléctricos. El gobierno federal ha establecido que la compra de coches eléctricos debe incentivarse debido a los beneficios medioambientales a largo plazo. Las investigaciones de la Oficina Presupuestaria del Congreso muestran que la desgravación fiscal es con frecuencia el factor decisivo para la compra de un vehículo eléctrico. Por lo tanto, gracias al crédito, la gente está comprando vehículos eléctricos, y el crédito está incentivando el comportamiento previsto.

Ejemplo de gasto fiscal ineficiente:  La "tasa al vendedor" estatal es un ejemplo de gasto fiscal ineficaz. Este programa permite a los vendedores quedarse con una parte, o "tasa", del impuesto sobre las ventas que recaudan de los clientes, a pesar de que las empresas ya están obligadas por ley a recaudar dicho impuesto.

3. ¿Es equitativo el gasto fiscal?  La equidad en la evaluación de los gastos fiscales se centra en quién se beneficia del trato fiscal favorable propuesto por el crédito, la deducción o la exención. Todos los gastos fiscales crean ganadores y perdedores en el sistema fiscal, y el TPI evalúa el impacto del gasto de dos maneras. En primer lugar, consideramos la equidad horizontal, que se produce cuando los contribuyentes en situación similar reciben un trato similar. En segundo lugar, el TPI evalúa la equidad vertical, es decir, quién paga los impuestos en función de quién asume actualmente la mayor responsabilidad fiscal. El TPI evalúa la distribución equitativa del beneficio fiscal basándose en la capacidad de pago y otros principios de equidad.

Ejemplo de gasto fiscal equitativo: La exención del impuesto sobre las ventas de alimentos para consumo doméstico es un ejemplo de gasto fiscal equitativo porque beneficia a las familias de rentas bajas y medias, que pagan más impuestos que las familias de rentas más altas. Dado que las familias de rentas bajas y medias gastan una mayor parte de sus ingresos en alimentos que las familias más ricas, la exención compensa parte de la regresividad incorporada al sistema fiscal y crea más equidad.

Ejemplo de gasto fiscal no equitativo:  El crédito fiscal estatal para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de las Empresas es un ejemplo de crédito fiscal no equitativo porque las empresas de las jurisdicciones con impuestos bajos reciben un crédito fiscal estatal menor que las de los distritos con impuestos altos, aunque todas las empresas sean del mismo tamaño.

4. ¿Se revisarán y evaluarán periódicamente los gastos fiscales?  Los gastos fiscales, al igual que cualquier otra asignación de fondos generales, necesitan revisiones periódicas para evaluar si funcionan y para que los contribuyentes sepan cómo se utiliza su dinero. Para determinar si un gasto fiscal está logrando su objetivo y es el mejor uso del dinero de los contribuyentes, debe ser revisado y evaluado periódicamente sobre la base de un conjunto claro de objetivos. El TPI siempre tiene en cuenta las medidas de transparencia y rendición de cuentas que se incluyen en cualquier nuevo gasto fiscal o incentivo económico.
5. ¿Levantará el gasto fiscal a la clase media?  La clase media de Colorado sigue luchando por recuperarse de la reciente recesión. Los gastos fiscales pueden influir en esta recuperación apoyando el crecimiento de la clase media o desviando el apoyo a otras prioridades. CFI considera si un crédito apoya a las familias de clase media y una economía que funcione para todos.

Animamos a los legisladores a tener en cuenta estos principios a la hora de desarrollar nuevas políticas fiscales. No todos los créditos fiscales son iguales, y contamos con la Asamblea General para asegurarse de que gastan nuestros limitados recursos de la mejor y más impactante manera posible. Esto incluye el gasto a través del código tributario.